本文目錄一覽：

• 1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)期末有余額,需不需要納稅調(diào)整?
• 2、企業(yè)提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)如何進(jìn)行納稅調(diào)整
• 3、納稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目是什么,
• 4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)支數(shù)大于計(jì)提數(shù),所得稅如何調(diào)整?
• 5、企業(yè)所得稅工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增,如何賬務(wù)處理

工會(huì)經(jīng)費(fèi)期末有余額,需不需要納稅調(diào)整?

以北京為例，若工會(huì)經(jīng)費(fèi)期末有余額，則需進(jìn)行納稅調(diào)整，并在稅前扣除。根據(jù)《北京市實(shí)施〈中華人民共和國工會(huì)法〉辦法》第五十五條，工會(huì)會(huì)員應(yīng)按月繳納會(huì)費(fèi)，會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)遵循中華全國總工會(huì)的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)以及其他組織在每月15日前，應(yīng)按全部職工上月工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。

法律分析：根據(jù)新稅法規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)期末有余額，需要調(diào)整納稅，預(yù)提相關(guān)費(fèi)用未實(shí)際發(fā)生的均應(yīng)在期末調(diào)整，據(jù)實(shí)列支。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)按照新的《所得稅法》規(guī)定，應(yīng)在規(guī)定的限額內(nèi)據(jù)實(shí)列支。

企業(yè)期末按新稅法規(guī)定將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額的處理，只調(diào)表不調(diào)帳，所以貴公司不須將余額進(jìn)行賬務(wù)處理。對于教育經(jīng)費(fèi)的期末余額，條例第四十二條規(guī)定，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。也就是說，這部分負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)為0，帳面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

根據(jù)新稅法規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)期末有余額，需要調(diào)整納稅，預(yù)提相關(guān)費(fèi)用未實(shí)際發(fā)生的均應(yīng)在期末調(diào)整，據(jù)實(shí)列支。工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)按照新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，應(yīng)在規(guī)定的限額內(nèi)據(jù)實(shí)列支。

可以有余額的。有余額的說明欠繳 欠繳的需要納稅調(diào)整。

工會(huì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)假如未使用完，需調(diào)整應(yīng)納稅所得，不得稅前扣除。依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2000〕678號）的規(guī)定：納稅人凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)如何進(jìn)行納稅調(diào)整

1、年底所得稅匯算清繳時(shí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么納稅調(diào)增，把三項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額和扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，按稅法規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除和納稅調(diào)整。

2、在所得稅納稅調(diào)整中，“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”指工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么納稅調(diào)增的是職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。具體計(jì)提比例為工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么納稅調(diào)增：職工福利費(fèi)按計(jì)稅工資總額的14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按2%，職工教育經(jīng)費(fèi)按5%。這三部分費(fèi)用可以在稅前扣除。若會(huì)計(jì)期間計(jì)提的實(shí)發(fā)工資總額高于計(jì)稅工資總額，則需進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整方式為調(diào)增稅前利潤。

3、企業(yè)所得稅中的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分別是職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

4、第四十一條　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十二條　除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么納稅調(diào)增；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5、就要進(jìn)行納稅調(diào)整。調(diào)增稅前利潤。另外2005年新增 建立工會(huì)組織的單位，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能提供《專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在稅前扣除。

納稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目是什么,

調(diào)增項(xiàng)和調(diào)減項(xiàng)是財(cái)務(wù)或稅務(wù)領(lǐng)域工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么納稅調(diào)增的術(shù)語。調(diào)增項(xiàng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么納稅調(diào)增，指的是在某種計(jì)算或統(tǒng)計(jì)過程中，對原有數(shù)值進(jìn)行增加的項(xiàng)目或內(nèi)容。簡單來說，當(dāng)你在做財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)表或其他相關(guān)文檔時(shí)，調(diào)增項(xiàng)是指需要增加原有數(shù)據(jù)的事項(xiàng)，可能導(dǎo)致總數(shù)值上升。調(diào)減項(xiàng)則是與調(diào)增項(xiàng)相反的概念。

調(diào)增：如果企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)，某些支出項(xiàng)目未按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤低于應(yīng)納稅所得額，那么在納稅調(diào)整時(shí)，需要將這部分支出項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)增，使其與稅法規(guī)定相符。調(diào)增的結(jié)果是增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而增加企業(yè)需要繳納的稅款。

納稅調(diào)減的項(xiàng)目包括：按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，比如5年內(nèi)未彌補(bǔ)完的虧損，國債的利息收入等。企業(yè)所得稅的調(diào)增調(diào)減：扣除超過標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，不能入賬的成本做所得稅納稅調(diào)增；對免稅收入，在所得稅計(jì)算中做了納稅計(jì)算部分做所得稅納稅調(diào)減，以減少企業(yè)的納稅額。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)支數(shù)大于計(jì)提數(shù),所得稅如何調(diào)整?

1、按照企業(yè)所得稅的法律法規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)予稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是實(shí)際撥繳并且取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)的部分，其他部分支出是不得稅前扣除的。這個(gè)是基本規(guī)定。

2、年末，如果當(dāng)年提取的福利費(fèi)大于支用數(shù)的，應(yīng)予沖回，反之應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提，同時(shí)修訂次年度福利費(fèi)的提取比例；也可以按福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)列支，直接計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用中，與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整。

3、是按計(jì)提的“應(yīng)付工資”總額計(jì)算提取福利費(fèi)。也就是扣除五險(xiǎn)一金前的工資。包括各種津貼、加班工資、獎(jiǎng)金等。分析如下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4、所以調(diào)整額為：（25+10）*10000=350000元 職工福利費(fèi)扣除限額=工資總額*14%，720*14%*10000=1008000元，限額小于實(shí)際發(fā)生額，要調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資總額*5%， 720*5%*10000=180000元，限額大于實(shí)際發(fā)生額，不用調(diào)整。

企業(yè)所得稅工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增,如何賬務(wù)處理

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，如果發(fā)生了調(diào)增的情況，通常不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，因?yàn)檫@些調(diào)整與會(huì)計(jì)賬目無關(guān)。稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)可以從應(yīng)稅所得中扣除的費(fèi)用，這與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有所不同。

企業(yè)所得稅申報(bào)的工資調(diào)增調(diào)減方法工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么納稅調(diào)增：申報(bào)的工資是企業(yè)的應(yīng)付工資總額-四金等；實(shí)發(fā)的工資是應(yīng)付工資總額-四金-個(gè)人所得稅-其工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么納稅調(diào)增他應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的扣款 一般來說，只要入帳金額不大于申報(bào)金額，是不用做調(diào)整的。